{"id":1796,"date":"2011-06-29T08:59:16","date_gmt":"2011-06-29T06:59:16","guid":{"rendered":"http:\/\/www.studiogiardini.com\/wordpress\/?p=1796"},"modified":"2015-10-30T18:23:58","modified_gmt":"2015-10-30T16:23:58","slug":"cm-29e2011-map-26052011-riflessi-su-operazioni-internazionali","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.studiogiardini.com\/wordpress\/cm-29e2011-map-26052011-riflessi-su-operazioni-internazionali.html","title":{"rendered":"CM 29\/E\/2011: MAP 26\/05\/2011 riflessi su operazioni internazionali"},"content":{"rendered":"<p>L\u2019Agenzia delle Entrate ha emesso la\u00a0<strong>[download id=&#8221;6671&#8243;]<\/strong> del 27 giugno 2011, recante le risposte a quesiti in occasione del MAP (Modulo Aggiornamento Professionale) del 26\/05\/2011.<\/p>\n<p>Di seguito si riportano le\u00a0<strong>risposte fornite in materia di operazioni internazionali:<\/strong><\/p>\n<p><strong>2.3 AUTOFATTURA MENSILE CUMULATIVA <\/strong><\/p>\n<p><strong>Domanda. Per servizi forniti dallo stesso prestatore nell\u2019arco di un mese, \u00e8 possibile emettere\u00a0un\u2019unica autofattura (in via opzionale), tenendo conto che nel mese non \u00e8 avvenuto\u00a0alcun pagamento di una o pi\u00f9 delle prestazioni \u00a0che sarebbero inserite nell\u2019 unica\u00a0auto-fattura con indicazione distinta in allegato delle singole operazioni (v. CM 43\/E\/2010, quesito n. 6)? <\/strong><\/p>\n<p><strong>Risposta. <\/strong> Nel caso di pi\u00f9 servizi forniti dallo stesso prestatore non residente nell\u2019arco\u00a0temporale di un mese, il soggetto passivo nazionale pu\u00f2 emettere \u2013 in via opzionale\u00a0\u2013 un\u2019autofattura anticipata rispetto al momento di effettuazione dell\u2019operazione [che,\u00a0relativamente alla prestazione di servizi, coincide con il pagamento del corrispettivo\u00a0(CM 36\/E\/010)], ex art. 21, co.3, DPR 633\/1972. \u00a0In questa ipotesi, l\u2019autofattura dovr\u00e0 riportare il totale delle prestazioni ricevute nel\u00a0mese di riferimento, distinto per singola prestazione (CM 43\/E\/2010)<\/p>\n<p><strong>2.4 MODALIT\u00c0 DI REGISTRAZIONE DELL\u2019AUTOFATTURA EX\u00a0ART.17, CO. 2, DPR 633\/1972<\/strong><\/p>\n<p><strong>Domanda. L\u2019autofattura ex articolo 17, co. 2 , DPR 633\/1972 pu\u00f2 essere registrata: <\/strong><\/p>\n<ul>\n<li><strong>sul libro delle fatture emesse con continuit\u00e0 e sequenza di numerazione\u00a0rispetto alle fatture emesse o con numerazione separata e registrazione per\u00a0blocchi sezionali giornalieri;<\/strong><\/li>\n<li><strong>sul libro degli acquisti con continuit\u00e0 e sequenza di numerazione rispetto alle\u00a0fatture di acquisto o con numerazione separata e registrazione per blocchi\u00a0sezionali giornalieri. <\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>In sintesi, si ritiene che potrebbero anche non essere \u00a0utilizzati \u00a0dei registri ad hoc\u00a0per le autofatture attive e per le autofatture passive, utilizzando gli stessi registri\u00a0delle \u00a0fatture attive e delle fatture passive ed un\u2019unica progressione numerica.<\/strong><\/p>\n<p><strong>Risposta. <\/strong> L\u2019art.17, co. 2, DPR 633\/1972 prevede che \u00a0\u201cgli obblighi relativi alle cessioni di beni e alle prestazioni di servizi effettuate nel territorio dello Stato da soggetti non residenti nei\u00a0confronti di soggetti passivi stabiliti nel territorio dello Stato\u2026sono adempiuti dai\u00a0cessionari o committenti\u201d.Pertanto, in questa ipotesi, il cessionario\/committente deve emettere un\u2019autofattura\u00a0in un unico esemplare (art.21, co.5, DPR 633\/1972), ed\u00a0annotarla sia sul registro delle vendite sia sul registro degli acquisti. <strong>Tale obbligo di\u00a0registrazione delle autofatture pu\u00f2 essere assolto \u00a0utilizzando dei registri sezionali,\u00a0ovvero annotando i documenti sugli stessi registri \u00a0delle fatture di vendita e di\u00a0acquisto, utilizzando, tuttavia, distinte progressioni numeriche e nel rispetto\u00a0dell\u2019ordine progressivo sequenziale di ciascuna seriazione.\u00a0In questo caso, la prima pagina di ciascun registro dovr\u00e0 contenere\u00a0l\u2019indicazione delle serie numeriche adottate<\/strong> (cfr., risoluzioni n. 480424 del 28\u00a0maggio 1987; n. 4503.58 del 30 luglio 1990).<\/p>\n<p><strong>3 IVA &#8211; IMMOBILE ALL\u2019ESTERO \u2013 COSTI DI PROGETTAZIONE <\/strong><\/p>\n<p><strong>Domanda. Ad un ingegnere residente in Italia \u00e8 stata commissionata la progettazione di un\u00a0complesso immobiliare in un Paese extra UE (Paese non black list)da parte di una\u00a0societ\u00e0 stabilita in Italia. Si chiede conferma che la fatturazione del progetto da parte\u00a0del professionista incaricato sia fuori campo IVA ai sensi dell\u2019articolo 7-quater del\u00a0D.P.R. n. 633 del 1972, per mancanza del requisito \u00a0territoriale e quali siano gli\u00a0adempimenti IVA per la societ\u00e0 italiana committente.<\/strong><\/p>\n<p><strong>Risposta. <\/strong>Con riferimento ai servizi in deroga di cui all\u2019articolo 7-quater, co. 1, lettera a), merita rammentare in linea generale\u00a0il principio, pi\u00f9 volte ribadito dalla Corte di Giustizia UE,\u00a0concernente il fatto che <strong>le disposizioni della direttiva che prevedono deroghe\u00a0rispetto ai principi generali devono essere interpretate in maniera restrittiva<\/strong> (es. le sentenze n. C-49\/09 del 28 ottobre 2010, n. C-86\/09 del 10\u00a0giugno 2010, n. C-308\/96 e n. C-94\/97 del 22 ottobre 1998).\u00a0Alla luce di tale principio deve essere analizzata la disposizione ex art. 7-quater, lettera a) citata che, come gi\u00e0 avveniva fino al 31 dicembre 2009,\u00a0ricomprende sia le perizie relative a beni immobili, che le prestazioni inerenti alla\u00a0preparazione e al coordinamento dell\u2019esecuzione dei lavori immobiliari. Tra queste\u00a0ultime, si intendono ricomprese, in particolare, le prestazioni \u2013 rese da ingegneri,\u00a0architetti o altri professionisti abilitati \u2013 relative alla progettazione e alla direzione di\u00a0lavori immobiliari di uno specifico immobile, nonch\u00e9 quelle relative alla\u00a0progettazione degli interni e degli arredamenti. Esulano dall\u2019ambito applicativo della\u00a0disposizione anzidetta, invece, la progettazione non riferita ad immobili\u00a0specificamente individuati, e i servizi di consulenza e assistenza tecnica o legale che\u00a0non afferiscono direttamente alla preparazione e al coordinamento dei lavori\u00a0immobiliari, ancorch\u00e9 riferiti a un dato immobile.\u00a0Si deve perci\u00f2 ritenere che la progettazione, effettuata da un ingegnere, di un\u00a0complesso immobiliare specificamente individuato e sito in un Paese non black listrientri nella deroga relativa agli immobili di cui all\u2019articolo 7-quater, lettera a), e che\u00a0la prestazione di servizi non sia territorialmente rilevante in Italia.\u00a0Non \u00e8 previsto alcun adempimento, ai fini IVA, per la societ\u00e0 italiana committente.<\/p>\n<p><a href=\"https:\/\/www.studiogiardini.com\/wordpress\/cm-28e2011-risposte-agenzia-e-riflessi-su-operazioni-internazionali.html\"><strong>&gt;&gt;&gt;&gt; Vedi anche le risposte della CM 28\/E\/2011 in materia di operazioni internazionali<\/strong><\/a><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>L\u2019Agenzia delle Entrate ha emesso la\u00a0[download id=&#8221;6671&#8243;] del 27 giugno 2011, recante le risposte a quesiti in occasione del MAP 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