{"id":240,"date":"2010-06-07T18:12:05","date_gmt":"2010-06-07T16:12:05","guid":{"rendered":"http:\/\/www.studiogiardini.com\/wordpress\/?p=240"},"modified":"2017-04-11T14:58:59","modified_gmt":"2017-04-11T12:58:59","slug":"intrastat-istruzioni-di-compilazione-rettifiche-e-variazioni","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.studiogiardini.com\/wordpress\/intrastat-istruzioni-di-compilazione-rettifiche-e-variazioni.html","title":{"rendered":"INTRASTAT: istruzioni di compilazione (RETTIFICHE E VARIAZIONI)"},"content":{"rendered":"<p><strong>VEDI ANCHE <a href=\"https:\/\/gum.co\/uCoZT\" target=\"_blank\">INTRASTAT &#8211; UTILITY PACK<\/a><\/strong><\/p>\n<p>Quando delle operazioni intra UE sono oggetto di:<\/p>\n<ul>\n<li>variazioni negli importi intervenuti successivamente alla presentazione degli elenchi;<\/li>\n<li>errori e omissioni sostanziali,<\/li>\n<\/ul>\n<p>\u00e8 necessario procedere a successive <strong>rettifiche<\/strong> (<strong>N.B. non confondere con la mancata presentazione dei modelli<\/strong>, ipotesi che va sanata con la sanzione e la successiva presentazione del modello omesso).<\/p>\n<p>I modelli di riferimento a questo fine sono:<\/p>\n<p>&#8211; \u00a0<strong>Intra 1 \u2013 ter<\/strong> (sezione 2 &#8211; cessioni di beni);<\/p>\n<p>&#8211; \u00a0<strong>Intra 1 \u2013 quinquies<\/strong> (sezione 4 &#8211; servizi resi), per rettifiche successive al 01\/01\/2010<\/p>\n<p>&#8211; \u00a0<strong>Intra 2 \u2013 ter<\/strong> (sezione 2 &#8211; acquisti di beni)<\/p>\n<p>&#8211; \u00a0<strong>Intra 2 \u2013 quinquies<\/strong> (sezione 4 &#8211; servizi ricevuti), per rettifiche successive al 01\/01\/2010<\/p>\n<p><strong>N.B. Ci si occuper\u00e0 qui solo delle rettifiche relative alle cessioni e acquisti di beni (Intra 1 \u2013 ter e Intra 2 \u2013 ter), dal momento relativamente ai servizi sussiste ancora qualche incertezza. <\/strong><\/p>\n<p>Le <strong>modalit\u00e0 di rettifica<\/strong> sono le seguenti:<\/p>\n<p><!--more--><\/p>\n<p>In caso di rettifica dei seguenti dati:<\/p>\n<ul>\n<li>partita IVA partner;<\/li>\n<li>nomenclatura combinata;<\/li>\n<li>natura della transazione.<\/li>\n<\/ul>\n<p>si compilano due righe di sezione 2:<\/p>\n<ul>\n<li>la prima, recante segno \u201c\u2013\u201c, annulla l\u2019operazione da rettificare;<\/li>\n<li>la seconda, recante segno \u201c+\u201d, reca i dati corretti.<\/li>\n<\/ul>\n<p>In caso di rettifica dei seguenti dati:<\/p>\n<ul>\n<li>ammontare delle operazioni;<\/li>\n<li>ammontare in valuta;<\/li>\n<li>valore statistico,<\/li>\n<\/ul>\n<p>\u00e8 sufficiente indicare in una sola riga di sezione 2 le variazioni in aumento o in diminuzione.<\/p>\n<p>Al contribuente \u00e8 consentito operare una \u201crettifica globale\u201d delle variazioni, in aumento o in diminuzione, concernenti pi\u00f9 periodi di riferimento, anche compresi in pi\u00f9 anni solari, relativi agli acquisti o alle cessioni, a condizione che le operazioni di riferimento:<\/p>\n<ul>\n<li>siano state effettuate con lo stesso cliente o fornitore;<\/li>\n<li>abbiano avuto ad oggetto una sola tipologia di merce;<\/li>\n<li>avessero la stessa natura;<\/li>\n<li>il periodo cui riferire la rettifica \u00e8 l\u2019ultimo (o gli ultimi nel caso l\u2019ultimo abbia un importo inferiore a quello della rettifica) tra quelli nei quali sono state riepilogate le operazioni da rettificare<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>VARIAZIONI IMPONIBILE<\/strong><\/p>\n<p>Per le variazioni di imponibile nelle operazioni intra UE i riferimenti sono l\u2019art.26 DPR 633\/1972 e la CM 13\/E del 23\/02\/1994, che detta le modalit\u00e0 operative.<\/p>\n<p>La regola generale \u00e8 che se l\u2019operazione non rileva ai fini IVA, non rileva neppure per la parte fiscale dell\u2019Intrastat, ma solo per quella statistica; cos\u00ec, in caso di:<\/p>\n<p><strong>CESSIONI<\/strong><\/p>\n<p>Le rettifiche modificano il plafond disponibile in ogni caso, ma non influiscono sulla qualifica di esportatore abituale.<\/p>\n<ul>\n<li>in caso di <strong>variazione in aumento<\/strong> dell\u2019imponibile \u00e8 <strong>obbligatoria l\u2019emissione di una fattura integrativa (nota di debito), ai fini IVA<\/strong>; tali operazioni vanno riportate nell\u2019<strong>Intra 1 \u2013 ter<\/strong> con segno \u201c+\u201d ;<\/li>\n<li>in caso di <strong>variazione in diminuzione<\/strong> \u00e8 <strong>facoltativo<\/strong> rettificare l\u2019operazione principale sul registro delle fatture emesse; tuttavia dopo 12 mesi dalla fattura le variazioni in diminuzione sono \u201cfuori campo IVA\u201d (art.26, co.2, 3, DPR 633\/1972)<\/li>\n<\/ul>\n<p>Scrittura contabile:<\/p>\n<p><strong> Dare: <\/strong>Merci C\/vendite<strong> a \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 Avere: <\/strong>Clienti UE<\/p>\n<p><strong>ACQUISTI<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>in caso di <strong>variazione in aumento<\/strong> dell\u2019imponibile \u00e8 <strong>obbligatoria l\u2019emissione di una nota di variazione ai fini IVA<\/strong>; tali operazioni vanno riportate nell\u2019Intra 2 \u2013 ter con segno \u201c+\u201d ;<\/li>\n<li>in caso di <strong>variazione in diminuzione<\/strong> \u00e8 <strong>facoltativo<\/strong> rettificare l\u2019operazione principale sul registro delle fatture emesse e degli acquisti<a href=\"file:\/\/\/C:\/Documents%20and%20Settings\/piero\/Desktop\/ANDREA\/LAVORO.ANDREA\/OPERAZIONI.INTERNAZIONALI\/E.BOOK\/E.BOOK.OPERAZIONI%20INTERNAZIONALI.DEFINITIVO.1.01.CT.doc#_ftn1\">[1]<\/a> ai fini IVA, ; tuttavia dopo 12 mesi dalla fattura le variazioni in diminuzione sono \u201cfuori campo IVA\u201d (art.26, co.2, 3, DPR 633\/1972)<\/li>\n<\/ul>\n<p>Scrittura contabile:<\/p>\n<p><strong>Dare:<\/strong> Clienti UE \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 a \u00a0 \u00a0 \u00a0<strong>Avere: <\/strong>Merci C\/Acquisti<\/p>\n<p>Si propone la seguente tabella riassuntiva<\/p>\n<p>[table id=17 \/]<\/p>\n<hr size=\"1\" \/>\n<p><a href=\"file:\/\/\/C:\/Documents%20and%20Settings\/piero\/Desktop\/ANDREA\/LAVORO.ANDREA\/OPERAZIONI.INTERNAZIONALI\/E.BOOK\/E.BOOK.OPERAZIONI%20INTERNAZIONALI.DEFINITIVO.1.01.CT.doc#_ftnref1\">[1]<\/a> In tal caso ex art.26 DPR 633\/1972 le annotazioni possono essere fatte:<\/p>\n<p><strong>senza limiti di tempo<\/strong>, in caso di dichiarazione di nullit\u00e0, annullamento, revoca, risoluzione e simili, abbuoni e sconti da contratto;<\/p>\n<p><strong>entro 1 anno<\/strong> dall\u2019operazione in caso di sopravvenuto accordo tra le parti o inesattezze di fatturazione ex art.21, co.7 DPR 633\/1972.<\/p>\n<p><strong>DEVI APPROFONDIRE? UTILIZZA L&#8217;E-BOOK DELLO STUDIO GIARDINI\u00a0<\/strong><\/p>\n<p><strong><a href=\"http:\/\/www.commercialistatelematico.com\/prodotti\/ebook\/operazioni-internazionali-versione-1.08.html\" target=\"_blank\">E-BOOK OPERAZIONI INTERNAZIONALI v. 1.09 &#8211; agg. 05\/2014 &#8211; 400 pag.<\/a>\u00a0, in vendita sul sito del\u00a0<a href=\"http:\/\/www.commercialistatelematico.com\/\">Commercialista Telematico<\/a> al prezzo di 25 \u20ac + IVA\u00a0<\/strong><\/p>\n<p><a href=\"https:\/\/www.studiogiardini.com\/wordpress\/wp-content\/uploads\/2015\/02\/cover-op-int-e1423133509707.png\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"alignnone size-full wp-image-5109\" src=\"https:\/\/www.studiogiardini.com\/wordpress\/wp-content\/uploads\/2015\/02\/cover-op-int-e1423133509707.png\" alt=\"cover-op-int\" width=\"200\" height=\"271\" \/><\/a><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>VEDI ANCHE INTRASTAT &#8211; UTILITY PACK Quando delle operazioni intra UE sono oggetto di: variazioni negli importi intervenuti successivamente alla [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"site-sidebar-layout":"default","site-content-layout":"","ast-site-content-layout":"default","site-content-style":"default","site-sidebar-style":"default","ast-global-header-display":"","ast-banner-title-visibility":"","ast-main-header-display":"","ast-hfb-above-header-display":"","ast-hfb-below-header-display":"","ast-hfb-mobile-header-display":"","site-post-title":"","ast-breadcrumbs-content":"","ast-featured-img":"","footer-sml-layout":"","ast-disable-related-posts":"","theme-transparent-header-meta":"","adv-header-id-meta":"","stick-header-meta":"","header-above-stick-meta":"","header-main-stick-meta":"","header-below-stick-meta":"","astra-migrate-meta-layouts":"default","ast-page-background-enabled":"default","ast-page-background-meta":{"desktop":{"background-color":"var(--ast-global-color-5)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"tablet":{"background-color":"","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"mobile":{"background-color":"","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""}},"ast-content-background-meta":{"desktop":{"background-color":"var(--ast-global-color-4)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"tablet":{"background-color":"var(--ast-global-color-4)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"mobile":{"background-color":"var(--ast-global-color-4)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""}},"footnotes":""},"categories":[6,3],"tags":[20,891,834,14,19,13,846],"class_list":["post-240","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-intrastat","category-operazioni-internazionali","tag-20","tag-ec-sales","tag-intrastat","tag-iva","tag-novita","tag-ue","tag-vat"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.studiogiardini.com\/wordpress\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/240","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.studiogiardini.com\/wordpress\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.studiogiardini.com\/wordpress\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.studiogiardini.com\/wordpress\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.studiogiardini.com\/wordpress\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=240"}],"version-history":[{"count":3,"href":"https:\/\/www.studiogiardini.com\/wordpress\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/240\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":6274,"href":"https:\/\/www.studiogiardini.com\/wordpress\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/240\/revisions\/6274"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.studiogiardini.com\/wordpress\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=240"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.studiogiardini.com\/wordpress\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=240"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.studiogiardini.com\/wordpress\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=240"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}