{"id":5924,"date":"2016-04-06T19:41:42","date_gmt":"2016-04-06T17:41:42","guid":{"rendered":"http:\/\/www.studiogiardini.com\/wordpress\/?p=5924"},"modified":"2016-04-06T19:41:42","modified_gmt":"2016-04-06T17:41:42","slug":"black-list-biglietti-aerei","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.studiogiardini.com\/wordpress\/black-list-biglietti-aerei.html","title":{"rendered":"BLACK LIST: biglietti aerei e obblighi black list"},"content":{"rendered":"<p><strong>Vediamo la casistica dei biglietti aerei e obblighi black list e spesometro.<\/strong><\/p>\n<p>Il soggetto passivo IT che acquista biglietti aerei direttamente sul sito web di una compagnia estera (senza S.O. in Italia) assolve gli obblighi IVA sul servizio di trasporto tramite:<\/p>\n<ul>\n<li>autofattura ex art.17 co. 2 DPR 633\/1972 se la compagnia aerea \u00e8 stabilita fuori UE,<\/li>\n<li>integrazione della fattura se la compagnia aerea \u00e8 stabilita nella UE.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Qual \u00e8 il regime IVA applicabile al servizio? <\/strong><\/p>\n<p><!--more--><\/p>\n<p>Nonostante alcuni sostengano che, ex <strong><a href=\"https:\/\/www.studiogiardini.com\/wordpress\/wp-content\/uploads\/downloads\/2011\/07\/CM.37.E.2011.Territorialit%C3%A0.IVA_.pdf\" target=\"_blank\">CM 37\/E\/2011 (\u00a7 4.3)<\/a><\/strong>, non si dovrebbe emettere autofattura per le prestazioni di trasporto aereo, in virt\u00f9 dell\u2019esonero dall\u2019obbligo di fatturazione ex art. 22 comma 1 n. 3) DPR 633\/72, e in assenza di indicazioni dell\u2019Agenzia,<strong> gli operatori emettono autofattura <span style=\"line-height: 1.5;\">se il volo \u00e8 internazionale per l\u2019intero corrispettivo distinguendo:<\/span><\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>62% parte di corrispettivo esclusa dal campo di applicazione dell\u2019IVA per carenza del requisito di territorialit\u00e0<\/li>\n<li>38 % parte di corrispettivo rilevante ai fini IVA non imponibilit\u00e0 IVA ex art. 9 co. 1 n. 1) DPR 633\/1972, se il trasporto \u00e8 eseguito dallo stesso vettore in parte nel territorio dello Stato e in parte nel territorio estero.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Ex art. 21 co. 6-bis lett. b) DPR 633\/1972 l\u2019obbligo di emissione della fattura \u00e8 previsto anche per le prestazioni di servizi effettuate al di fuori della UE ed ex art. 21 co. 6 lett. b) DPR 633\/1972, la fattura \u00e8 emessa per le operazioni non imponibili ex art. 9 DPR 633\/1972. L\u2019autofattura va sempre annotata nel registro delle fatture emesse e nel registro degli acquisti (ma non va riportata nel quadro VJ della dichiarazione annuale IVA).<\/p>\n<p><strong>Obblighi Black List<\/strong><br \/>\nSe il biglietto aereo \u00e8 acquistato da una compagnia avente sede, residenza o domicilio in un Paese Black List e il totale operazioni intercorse nell\u2019anno con controparti black list supera 10.000 euro, gli obblighi black list sono assolti in questo modo:<\/p>\n<ul>\n<li>indicando nel quadro BL (<strong><a href=\"https:\/\/www.studiogiardini.com\/wordpress\/rinviata-scadenza-black-list.html\" target=\"_blank\">entro il 20 settembre 2016<\/a><\/strong>) <strong>il totale complessivo del volo acquistato (38%+62%)<\/strong>, in quanto relativo ad un\u2019operazione soggetta a registrazione, per effetto degli obblighi black list ex <strong><a href=\"https:\/\/gum.co\/fhHJ\" target=\"_blank\">art. 1 DL 40\/2010<\/a><\/strong>\u00a0; si dovr\u00e0, comunque, distinguere la quota di corrispettivo (38%) riferita ad un\u2019operazione non imponibile dalla quota di corrispettivo (62%) riferita ad un\u2019operazione non soggetta ai fini IVA.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Gli obblighi di comunicazione black list quadro BL sorgono anche se i biglietti aerei sono acquistati on line e l&#8217;agenzia \u00e8 ubicata in paese black list\u00a0(ad es. Svizzera con Lastminute.com), questo anche a prescindere dalla tratta sulla quale \u00e8 effettuato il volo (anche interamente nazionale, ad es. Roma-Milano), essendo l\u2019operazione intercorsa con una controparte stabilita in uno Stato a fiscalit\u00e0 privilegiata, non viene meno l\u2019obbligo di indicazione nel , fermo il superamento del limite di 10.000 euro.<\/p>\n<p><em>Per una <strong>UTILITY<\/strong> che aiuti nella predisposizione dell&#8217;adempimento Black List (elenco completo e aggiornato\u00a0Paesi Black List;\u00a0foglio di calcolo per verificare il superamento della soglia di 10.000 \u20ac;\u00a0elenco normativa e prassi) vai ad <strong><a href=\"https:\/\/gum.co\/yrjDc\" target=\"_blank\">UTILITY BLACK LIST<\/a><\/strong><\/em><\/p>\n<p><a href=\"https:\/\/www.studiogiardini.com\/wordpress\/wp-content\/uploads\/2015\/03\/box-color-e1426263783754.png\" rel=\"attachment wp-att-5245\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"alignnone size-full wp-image-5245\" src=\"https:\/\/www.studiogiardini.com\/wordpress\/wp-content\/uploads\/2015\/03\/box-color-e1426263783754.png\" alt=\"box-color\" width=\"150\" height=\"169\" \/><\/a><\/p>\n<p><strong>Obblighi spesometro<\/strong><\/p>\n<p>Se il biglietto aereo \u00e8 acquistato da una compagnia NON avente sede, residenza o domicilio in un Paese Black List, gli obblighi ai fini dello spesometro sono assolti in questo modo:<\/p>\n<ul>\n<li>riportando nel quadro BL o SE del modello polivalente il solo corrispettivo avente rilevanza territoriale ai fini IVA in Italia (38% dell\u2019operazione), poich\u00e8 \u00a0la comunicazione ha ad oggetto le \u201coperazioni rilevanti ai fini IVA\u201d.<\/li>\n<li>il corrispettivo \u201cfuori campo\u201d (62% dell&#8217;operazione) riferito alla tratta estera va escluso in carenza del requisito di territorialit\u00e0 ex art. 7 e seguenti DPR 633\/1972.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Vediamo la casistica dei biglietti aerei e obblighi black list e spesometro. 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