{"id":7536,"date":"2021-03-18T11:58:17","date_gmt":"2021-03-18T09:58:17","guid":{"rendered":"https:\/\/www.studiogiardini.com\/wordpress\/?p=7536"},"modified":"2021-03-18T11:58:17","modified_gmt":"2021-03-18T09:58:17","slug":"plafond-autofattura-per-splafonamento-sempre-entro-lanno","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.studiogiardini.com\/wordpress\/plafond-autofattura-per-splafonamento-sempre-entro-lanno.html","title":{"rendered":"PLAFOND: autofattura per splafonamento sempre entro l’anno"},"content":{"rendered":"

Autofattura per splafonamento sempre entro l’anno. L’emissione dell’autofattura elettronica TD21 non sembra possibile successivamente.<\/strong><\/p>\n

Ex art. 8 comma 1 lett. c) DPR 633\/1972 sono non imponibili ai fini IVA le cessioni di beni e servizi effettuate verso l’esportatore abituale che si avvale della facolt\u00e0 di acquistare o importare beni utilizzando il plafond disponibile. Se vengono effettuate operazioni oltre il plafond disponibile (splafonamento<\/strong>), l\u2019esportatore abituale \u00e8 soggetto a sanzione dal 100% al 200% dell\u2019IVA non applicata, oltre a dover pagare IVA non versata e interessi (art. 7 comma 4 DLgs. 471\/1997).<\/p>\n

REGOLARIZZARE LO SPLAFONAMENTO<\/strong><\/h4>\n

L’esportatore abituale pu\u00f2 regolarizzare lo splafonamento in tre modi (v. RM 16\/E\/2017 ed altri), e facendo anche il ravvedimento operoso:
\n– metodo 1: chiedere al fornitore una variazione in aumento dell\u2019IVA, ex art. 26 co.1 DPR 633\/1972, con pagamento sanzioni e interessi da parte del cessionario o committente, fermo restando il diritto alla detrazione IVA in capo a quest\u2019ultimo (risposta a interpello AdE n. 531\/2020).
\n– metodo 2: l\u2019esportatore abituale emette autofattura con gli estremi identificativi del fornitore, il numero progressivo delle fatture ricevute, l\u2019ammontare eccedente il plafond e la relativa imposta, da versare con modello F24 insieme a sanzioni e interessi;
\n– metodo 3: l\u2019esportatore abituale emette autofattura come sopra, entro il 31 dicembre dell\u2019anno di splafonamento, da annotare sia nel registro delle vendite che degli acquisti, assolvendo l\u2019IVA in\u00a0 liquidazione periodica, insieme a sanzioni e interessi.<\/p>\n

AUTOFATTURA ENTRO L’ANNO<\/strong><\/h4>\n

Nella prassi solo il metodo 3 (autofattura in liquidazione periodica) dovrebbe essere effettuato entro l\u2019anno di splafonamento.<\/p>\n

Se invece\u00a0 si legge la Guida alla fatturazione elettronica via SdI<\/strong>\u00a0dell\u2019Agenzia Entrate, sembra che, in riferimento a tutte e tre le procedure di cui sopra, nel campo \u201cData\u201d della sezione \u201cDati Generali\u201d del file della fattura elettronica \u201cdeve essere riportata la data di effettuazione dell\u2019operazione di regolarizzazione, che deve comunque ricadere nell\u2019anno dello splafonamento\u201d.\u00a0Se cos\u00ec fosse, l’esportatore abituale dovrebbe per forza regolarizzare la propria posizione entro il 31 dicembre dell\u2019anno di splafonamento, per far accettare il file XML della fattura elettronica dal Sistema di Interscambio con il codice tipo documento \u201cTD21\u201d.<\/p>\n

In tal modo almeno\u00a0l’esportatore abituale potrebbe detrarre l\u2019IVA assolta con autofattura entro il termine ultimo possibile per le note di variazione in diminuzione (CM 1\/E\/2018), cio\u00e8 il termine di presentazione della dichiarazione IVA relativa all\u2019anno dello splafonamento.<\/p>\n

LE UTILITY PER LA GESTIONE DEL PLAFOND<\/strong><\/h4>\n

Sezione PLAFOND del sito<\/strong><\/a><\/p>\n

Abbiamo pubblicato:<\/p>\n